Декларация об имущественном состоянии и доходах — это не отчет «о всем, что человек заработал за год», а документ для случаев, когда налог никто не удержал вместо плательщика или когда человек сам хочет вернуть часть уже уплаченного НДФЛ. Большинство наемных работников, получающих только зарплату от украинского работодателя, этот документ не подают.

По состоянию на октябрь 2026 года обязательная кампания по доходам 2025 года уже завершена: предельный срок приходился на 1 мая. Вместо этого окно для налоговой скидки по расходам 2025 года еще открыто — до 31 декабря 2026 года включительно, и это право на следующий год не переносится. Параллельно стоит понимать общий порядок, потому что доходы 2026 года декларировать будут уже до 1 мая 2027-го.

Ниже — кто именно имеет обязанность, какими каналами декларацию принимают сейчас, что подтягивается автоматически, как считается скидка и что происходит, если срок уже истек.

Кому декларация обязательна, а кому достаточно запроса о доходах

Обязанность вытекает из статей 177, 178 и 179 Налогового кодекса. Государственная налоговая служба в разъяснениях кампании-2026 выделяет несколько групп, для которых молчать нельзя.

Первая группа — доходы без налогового агента. Классический случай: квартира или авто сданы в аренду другому физическому лицу. Арендатор-физлицо налог не удерживает, поэтому арендодатель сам показывает сумму в годовой декларации и уплачивает НДФЛ и военный сбор. Сюда же попадают подарок или наследство от лица, которое не является родственником первой или второй степени родства, если во время нотариального действия налог не уплатили, а также доход от отчуждения недвижимости по решению суда.

Вторая группа — иностранные доходы резидента: зарплата, фриланс, дивиденды, пенсия, выигрыши, призы, наследство из-за границы. Налог, уплаченный в другой стране, можно зачесть по соглашению об избежании двойного налогообложения, но сам факт дохода в украинской декларации показать нужно. Исключение, которое ГНС прямо подтверждает: материальная помощь от иностранных государств, государственных фондов или благотворительных организаций человеку со статусом временной защиты в связи с войной, а также аналогичная помощь членам семьи первой степени родства, пострадавшим от российской агрессии. Эти суммы в декларацию не включают.

Третья группа — независимая профессиональная деятельность: частные нотариусы и исполнители, адвокаты, арбитражные управляющие, аудиторы, оценщики, судебные эксперты, инженеры и архитекторы, работающие не как ФЛП. Четвертая — ФЛП на общей системе: для них годовая декларация является основным отчетом, а приложение Ф2 показывает доходы и расходы предпринимательской деятельности. Если такой предприниматель одновременно получил аренду, инвестиционную прибыль или иностранный доход, эти суммы входят в ту же декларацию, а не в отдельный документ.

Отдельно стоят контролеры контролируемой иностранной компании: они подают декларацию вместе с приложением КИК. Резиденты, выезжающие на постоянное место жительства, отчитываются не позднее чем за 60 календарных дней до выезда. Иностранцы, которые по итогам года стали налоговыми резидентами Украины, включают и украинские, и иностранные доходы.

Декларацию не подают, если в течение года были только доходы от налоговых агентов — зарплата, больничные, выплаты по гражданско-правовому договору, из которых заказчик уже удержал налог, — или если налог уплачен у нотариуса во время продажи имущества, оформления наследства или дарения. ФЛП на упрощенной системе подают собственную декларацию плательщика единого налога и эту форму не дублируют, пока не появится другой доход, который упрощенная декларация не покрывает. Если нужна только справка для банка, визы или субсидии, достаточно запроса о суммах выплаченных доходов в Электронном кабинете: раздел «ЭК для граждан», далее «Запрос о суммах выплаченных доходов».

Сроки, которые легко спутать: обязанность, скидка, выезд и прекращение

Именно путаница сроков дает большинство просрочек. Обязательное декларирование и добровольная скидка живут в разных календарях, а уплата не совпадает с датой подачи.

Ситуация	Крайний срок подачи	Крайний срок уплаты НДФЛ и военного сбора
Граждане с доходами, подлежащими декларированию, лица с независимой профессиональной деятельностью, контролеры КИК	До 1 мая года, следующего за отчетным	До 1 августа того же года
ФЛП на общей системе	До 1 мая года, следующего за отчетным	В течение 10 календарных дней после предельного срока подачи
Налоговая скидка по расходам отчетного года	До 31 декабря включно года, следующего за отчетным	Возврат на счет, а не доплата
Выезд резидента на постоянное место жительства	Не позднее чем за 60 календарных дней до выезда	В течение 10 календарных дней после предельного дня подачи
ФЛП на общей системе прекращает деятельность	В течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем государственной регистрации прекращения	В общий срок для такой подачи

Данные сроков — по пунктам 49.18, 49.20 и 179.7 Налогового кодекса и разъяснениям ГНС кампании декларирования-2026. Если предельный день приходится на выходной, праздничный или нерабочий, последним днем считается следующий операционный день.

Для расходов 2025 года скидку еще можно заявить до 31 декабря 2026-го. Для доходов 2026 года обязательная декларация пойдет уже до 1 мая 2027-го, а уплата самостоятельно определенного налога — до 1 августа 2027-го. Отдельное правило действует для иностранных доходов: если нет справки компетентного органа другой страны о сумме дохода и уплаченном там налоге, плательщик может подать заявление по своему налоговому адресу и перенести срок декларирования до 31 декабря.

Дія, электронный кабинет или бумага: какой маршрут выбрать

Способ плательщик выбирает сам. С 2026 года декларацию и заявление на скидку принимает портал «Дія», и для большинства граждан это самый короткий путь.

На портале «Дія» нужен квалифицированный электронный подпис. Далее — услуга «Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах физических лиц», выбор действия (задекларировать доходы или оформить скидку), проверка данных, которые подтянулись из реестров ГНС, дополнение сумм и приложений, для скидки — тип расходов, сумма, скан документов и счет для возврата. Подпись КЭП и отправка закрывают подачу. КЭП можно получить у квалифицированного предоставителя, в том числе бесплатно в АЦСК ГНС, или воспользоваться облачной подписью банка, если она принимается на портале.

Электронный кабинет на cabinet.tax.gov.ua остается основным каналом для ФЛП, лиц с независимой профессиональной деятельностью и тех, кому нужны приложения. Вход — по КЭП, Дія.Підписом или id.gov.ua. В меню «ЭК для граждан» есть раздел декларации; альтернатива — «Ввод отчетности». За 2025 год в электронном виде используют форму с идентификатором F0100215, утвержденную на базе приказа Минфина от 02.10.2015 № 859 с последующими изменениями. Часть доходов, о которых уже сообщили налоговые агенты, подставляется из Государственного реестра физических лиц. Перед подписью стоит сверить эти строки с собственными справками: автозаполнение не видит аренду от физлица, наличный фриланс из-за границы и часть инвестиционных операций.

Мобильное приложение «Моя налоговая» дублирует электронную подачу и удобно, когда нужно дослать копии документов к уже сформированной декларации на скидку. Бумажный вариант — лично или через представителя по нотариальной доверенности в центре обслуживания плательщиков по налоговому адресу, или почтой с описью вложения и уведомлением о вручении. Почтовое отправление должно уйти не позднее чем за пять дней до окончания срока: дата штампа, а не дата получения налоговой, фиксирует своевременность.

Из практики подачи через «Дію» реже «теряются» на этапе регистрации, но чаще требуют ручного дописывания, если человек изменил фамилию, налоговый адрес или имеет доход, которого нет в реестре. Э-кабинет медленнее на старте, зато дает квитанцию №2 с четким статусом принятия и удобен, когда приложений несколько.

Что собрать до заполнения и как считается налог

Перед тем как открывать форму, стоит выгрузить из кабинета выписку о суммах выплаченных доходов. Она показывает, что уже задекларировали работодатели, банки и нотариусы. Расхождение между выпиской и фактическими поступлениями — сигнал, что агент не отчитался или что доход агента не имел.

Для аренды физлицу нужны договор, акты или расписки, выписки со счета. Для иностранного дохода — контракт, инвойсы, банковские выписки и, если есть, справка иностранного налогового органа об уплаченном налоге. Для инвестиционной прибыли — отчеты брокера с датой приобретения, ценой продажи и расходами на содержание бумаг. Для независимой профессиональной деятельности и ФЛП-общесистемщика — книга учета доходов и расходов: облагается чистый доход, то есть поступления минус документально подтвержденные расходы.

Базовая ставка НДФЛ для большинства таких доходов — 18%. Военный сбор в 2026 году для облагаемых доходов физических лиц, включая аренду, иностранные выплаты и чистый доход ФЛП на общей системе и лиц с независимой профессиональной деятельностью, составляет 5%. Это временная ставка, введенная законом №4015-IX; после завершения военного положения и дополнительного трехлетнего периода она должна вернуться к 1,5%. Льготная ставка 1,5% сохраняется для денежного обеспечения военнослужащих и зарплаты работников определенных силовых органов. В форме декларации поле военного сбора уже не содержит жестко прошитых «1,5%»: ставка подставляется действующая.

Налог, удержанный налоговым агентом, в декларации показывают как уже уплаченный. Самостоятельно доплачивают только разницу. По иностранному доходу сумму, уплаченную за границей, зачитывают в пределах соглашения, но не более украинского налога с этого дохода. Валютный доход пересчитывают в гривну по курсу НБУ на дату получения.

Налоговая скидка до 31 декабря: какие расходы реально возвращают

Налоговая скидка по статье 166 Кодекса — это не льгота «на будущее», а перерасчет уже уплаченного НДФЛ из зарплаты. База — годовой облагаемый доход в виде заработной платы, уменьшенный по правилам пункта 164.6. Если зарплаты не было, скидку заявить не получится, даже когда человек оплатил обучение или проценты по ипотеке из других источников.

В перечень расходов пункта 166.3 входят часть процентов по ипотечному жилищному кредиту на основное место жительства (с ограничениями статьи 175), плата за обучение свое или члена семьи первой степени родства в отечественных заведениях дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального и высшего образования. ГНС в сентябре 2026 года подтвердила, что в этот перечень входит и плата за интернатуру врача или провизора, если соблюдены другие условия статьи 166. Также учитывают страховые платежи и взносы в негосударственное пенсионное обеспечение, отдельные медицинские расходы, пожертвования неприбыльным организациям и расходы на доступное жилье. Для части расходов действует годовой лимит, привязанный к минимальной зарплате на 1 января отчетного года, — перед подачей стоит сверить конкретный потолок с актуальной редакцией статьи 166.

Возвращают не всю сумму чека, а НДФЛ, приходящийся на разрешенные расходы, и не более налога, фактически уплаченного из зарплаты за год. Документы — договор, квитанции, платежные инструкции, справка заведения образования о периоде обучения. В «Дії» и кабинете копии прикрепляют к декларации, отдельно указывают счет в формате IBAN. Решение о возврате налоговая принимает после камеральной проверки; деньги поступают на указанный счет, а не «на карту Дії» автоматически.

Право на скидку за конкретный год сгорает 31 декабря следующего года. Расходы 2025-го после 31 декабря 2026-го заявить уже нельзя, даже если чеки сохранились.

Аренда, иностранный доход и продажа бумаг: три сценария

Аренда квартиры физлицу. Договор на 12 000 грн в месяц, за год 144 000 грн, налог агент не удерживал. В декларации показывают всю сумму как доход от предоставления имущества в аренду. НДФЛ — 18%, военный сбор — 5%, вместе 23% от суммы, если нет документально подтвержденных расходов, которые Кодекс позволяет вычесть именно для этого вида дохода. Подать нужно было до 1 мая, уплатить — до 1 августа. Аренда юридическому лицу или ФЛП обычно закрывается агентом: арендатор удерживает налог и показывает выплату в 4ДФ, поэтому годовая декларация через саму аренду не возникает.

Фриланс для иностранного заказчика. Резидент получил 8 000 евро на гривневый счет. Каждое зачисление пересчитывают по курсу НБУ на дату поступления, суммируют и показывают как иностранный доход. Если заказчик налог не удерживал, украинский НДФЛ и военный сбор платит сам физлицо. Справка иностранной налоговой позволяет уменьшить украинское обязательство на уплаченное за границей. Нет справки — можно заявить о переносе срока до 31 декабря, а не пропускать майский дедлайн молча.

Инвестиционная прибыль. Продажа акций или криптоактивов через брокера дает прибыль как разницу между доходом от продажи и документально подтвержденными расходами на приобретение. Убыток по одним бумагам может уменьшать прибыль по другим в пределах правил статьи 170, но не «обнуляет» зарплату. Брокер-нерезидент налоговым агентом Украины не является, поэтому результат года попадает в декларацию даже если деньги так и остались на брокерском счете.

Ошибки, из-за которых декларацию не принимают или доначисляют налог

Чаще всего ломается не арифметика, а комплектация. Квитанция №1 означает лишь, что файл дошел до шлюза. Принятой декларация становится после квитанции №2. Если вторая квитанция не появилась, подачи нет, даже если человек видел надпись «отправлено».

• Подпись ключом другого лица или просроченным сертификатом. Кабинет примет файл и вернет отказ уже на проверке подписи.
• Не тот отчетный год. Скидку за 2025-й нельзя провести в декларации за 2026-й: период должен совпадать с годом расходов.
• Доходы от агентов продублированы как «самостоятельно полученные». Тогда налог считается второй раз. Строки из выписки ГНС сверяют и не переносят в графу доначисления.
• Аренда физлицу показана как «иной доход» без приложения или вообще не показана, потому что «деньги пришли на карту, банк уже все знает». Банк не является налоговым агентом по аренде между физическими лицами.
• Для скидки нет подтверждающих документов или счет указан на другое лицо. Возврат идет только плательщику, который заявил скидку.
• ФЛП на общей системе забывает авансовые взносы, уже уплаченные в течение года, и в годовой форме выходит повторное начисление. Приложение Ф2 должно свести авансы и годовой результат.
• Иностранный доход в валюте посчитан по курсу на 31 декабря, а не на дату каждого получения.

Отдельная ловушка — имущество. Декларация называется «об имущественном состоянии и доходах», но обязанность показывать все имущество касается не каждой строки кампании. Для обычного гражданина, заявляющего только скидку или отдельный доход, ключевыми остаются доходные разделы и приложения. Излишнее заполнение имущественных таблиц «на всякий случай» без первичных документов чаще создает расхождения, чем защищает.

Если срок истек или в поданной декларации ошибка

Пропуск обязательного срока не отменяет обязанность. Декларацию подают и после 1 мая: это уже несвоевременная подача. По пункту 120.1 Кодекса штраф составляет 340 грн за каждое такое нарушение. Если в течение года за то же самое уже штрафовали, повторное непредставление или просрочка стоит 1 020 грн. Параллельно возможно административное взыскание по статье 164-1 Кодекса об административных правонарушениях — предупреждение или штраф за непредставление декларации или искаженные данные. На сумму неуплаченного вовремя налога начисляется пеня.

Важнее самого штрафа за форму риск доначисления. Если декларацию не подали, срок давности для проверки этого периода не начинает течь в обычном режиме 1095 дней: пункт 102.2 Кодекса оставляет неподанный период открытым. Поданная с опозданием декларация по крайней мере фиксирует дату, от которой дальше считают контроль.

Ошибку в уже принятой декларации исправляют уточняющим расчетом — по сути, новой декларацией с отметкой уточнения и приложением, где показана разница. Если уточнение увеличивает обязательства, доначисленную сумму и самоштраф уплачивают до подачи уточняющей формы. Если уменьшает — переплата садится на лицевой счет и ее можно вернуть или зачесть в следующие платежи. Ждать письма от налоговой, чтобы исправить собственную цифру, не нужно: камеральная проверка может занять месяцы, а пеня на недоплату идет со дня, следующего за предельным сроком уплаты.

Когда стоит идти к специалисту, а не закрывать форму самостоятельно: контролируемая иностранная компания, инвестиционная прибыль с несколькими брокерами и валютами, наследство от нерезидента, одновременное прекращение ФЛП и декларирование личных доходов, а также любая ситуация, где уже есть запрос ГНС на объяснения. Для обычной аренды физлицу или скидки за обучение одного заведения «Дія» и выписка из кабинета закрывают задачу без посредника.

Что проверить перед подписью

Перед КЭП стоит пройти короткий контур. Год в шапке совпадает с годом доходов или расходов. Выписка о доходах от агентов не продублирована в графе самостоятельного начисления. Аренда, иностранные зачисления и инвестиционный результат или подтверждены документами, или сознательно отсутствуют. Для скидки прикреплены платежки, заведение образования украинское, счет IBAN открыт на плательщика. Идентификатор формы в кабинете — актуальный для этого года, а не прошлогодний шаблон. После отправки сохранены обе квитанции.

Для тех, кто еще успевает на скидку за 2025 год, рабочее окно закрывается 31 декабря 2026-го. Для тех, кто получает доход без агента уже в 2026-м, более спокойный путь — собрать выписки сейчас, а не искать курс НБУ и договоры в апреле 2027-го. Декларация не становится сложнее от того, что ее подают онлайн. Сложной она становится тогда, когда доход есть, а первичных документов уже нет.