dd472f
Декларація про майновий стан і доходи — це не звіт «про все, що людина заробила за рік», а документ для випадків, коли податок ніхто не утримав замість платника або коли людина сама хоче повернути частину вже сплаченого ПДФО. Більшість найманих працівників, які отримують лише зарплату від українського роботодавця, цей документ не подають.
Станом на жовтень 2026 року обов’язкова кампанія за доходи 2025 року вже завершена: граничний строк припадав на 1 травня. Натомість вікно для податкової знижки за витрати 2025 року ще відкрите — до 31 грудня 2026 року включно, і це право на наступний рік не переноситься. Паралельно варто розуміти загальний порядок, бо доходи 2026 року декларуватимуть уже до 1 травня 2027-го.
Нижче — хто саме має обов’язок, якими каналами декларацію приймають зараз, що підтягується автоматично, як рахується знижка і що відбувається, якщо строк уже минув.
Кому декларація обов’язкова, а кому достатньо запиту про доходи
Обов’язок випливає зі статей 177, 178 і 179 Податкового кодексу. Державна податкова служба у роз’ясненнях кампанії-2026 виділяє кілька груп, для яких мовчати не можна.
Перша група — доходи без податкового агента. Класичний випадок: квартира чи авто здані в оренду іншій фізичній особі. Орендар-фізособа податок не утримує, тож орендодавець сам показує суму в річній декларації і сплачує ПДФО та військовий збір. Сюди ж потрапляють подарунок чи спадщина від особи, яка не є родичем першого або другого ступеня споріднення, якщо під час нотаріальної дії податок не сплатили, а також дохід від відчуження нерухомості за рішенням суду.
Друга група — іноземні доходи резидента: зарплата, фриланс, дивіденди, пенсія, виграші, призи, спадщина з-за кордону. Податок, сплачений в іншій країні, можна зарахувати за угодою про уникнення подвійного оподаткування, але сам факт доходу в українській декларації показати треба. Виняток, який ДПС прямо підтверджує: матеріальна допомога від іноземних держав, державних фондів чи благодійних організацій людині зі статусом тимчасового захисту у зв’язку з війною, а також аналогічна допомога членам сім’ї першого ступеня споріднення, які постраждали від російської агресії. Ці суми до декларації не включають.
Третя група — незалежна професійна діяльність: приватні нотаріуси й виконавці, адвокати, арбітражні керуючі, аудитори, оцінювачі, судові експерти, інженери та архітектори, які працюють не як ФОП. Четверта — ФОП на загальній системі: для них річна декларація є основним звітом, а додаток Ф2 показує доходи і витрати підприємницької діяльності. Якщо такий підприємець одночасно отримав оренду, інвестиційний прибуток чи іноземний дохід, ці суми входять у ту саму декларацію, а не в окремий документ.
Окремо стоять контролери контрольованої іноземної компанії: вони подають декларацію разом із додатком КІК. Резиденти, які виїжджають на постійне місце проживання, звітують не пізніше ніж за 60 календарних днів до виїзду. Іноземці, які за підсумками року стали податковими резидентами України, включають і українські, і іноземні доходи.
Декларацію не подають, якщо протягом року були лише доходи від податкових агентів — зарплата, лікарняні, виплати за цивільно-правовим договором, з яких замовник уже утримав податок, — або якщо податок сплачено в нотаріуса під час продажу майна, оформлення спадщини чи дарування. ФОП на спрощеній системі подають власну декларацію платника єдиного податку і цю форму не дублюють, доки не з’явиться інший дохід, який спрощена декларація не покриває. Якщо потрібна лише довідка для банку, візи чи субсидії, достатньо запиту про суми виплачених доходів в Електронному кабінеті: розділ «ЕК для громадян», далі «Запит про суми виплачених доходів».
Строки, які легко сплутати: обов’язок, знижка, виїзд і припинення
Саме плутанина строків дає більшість прострочень. Обов’язкове декларування і добровільна знижка живуть у різних календарях, а сплата не збігається з датою подання.
| Ситуація | Крайній строк подання | Крайній строк сплати ПДФО і військового збору |
|---|---|---|
| Громадяни з доходами, що підлягають декларуванню, особи з незалежною професійною діяльністю, контролери КІК | До 1 травня року, наступного за звітним | До 1 серпня того ж року |
| ФОП на загальній системі | До 1 травня року, наступного за звітним | Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання |
| Податкова знижка за витрати звітного року | До 31 грудня включно року, наступного за звітним | Повернення на рахунок, а не доплата |
| Виїзд резидента на постійне місце проживання | Не пізніше ніж за 60 календарних днів до виїзду | Протягом 10 календарних днів після граничного дня подання |
| ФОП на загальній системі припиняє діяльність | Протягом 20 календарних днів місяця, наступного за місяцем державної реєстрації припинення | У загальний строк для такого подання |
Дані строків — за пунктами 49.18, 49.20 і 179.7 Податкового кодексу та роз’ясненнями ДПС кампанії декларування-2026. Якщо граничний день припадає на вихідний, святковий або неробочий, останнім днем вважається наступний операційний день.
Для витрат 2025 року знижку ще можна заявити до 31 грудня 2026-го. Для доходів 2026 року обов’язкова декларація піде вже до 1 травня 2027-го, а сплата самостійно визначеного податку — до 1 серпня 2027-го. Окреме правило діє для іноземних доходів: якщо немає довідки компетентного органу іншої країни про суму доходу і сплачений там податок, платник може подати заяву за своєю податковою адресою і перенести строк декларування до 31 грудня.
Дія, електронний кабінет чи папір: який маршрут обрати
Спосіб платник обирає сам. З 2026 року декларацію і заяву на знижку приймає портал «Дія», і для більшості громадян це найкоротший шлях.
На порталі «Дія» потрібен кваліфікований електронний підпис. Далі — послуга «Податкова декларація про майновий стан і доходи фізичних осіб», вибір дії (задекларувати доходи або оформити знижку), перевірка даних, які підтягнулися з реєстрів ДПС, доповнення сум і додатків, для знижки — тип витрат, сума, скан документів і рахунок для повернення. Підпис КЕП і відправка закривають подання. КЕП можна отримати в кваліфікованого надавача, зокрема безкоштовно в АЦСК ДПС, або скористатися хмарним підписом банку, якщо він приймається на порталі.
Електронний кабінет на cabinet.tax.gov.ua лишається основним каналом для ФОП, осіб із незалежною професійною діяльністю і тих, кому потрібні додатки. Вхід — за КЕП, Дія.Підписом або id.gov.ua. У меню «ЕК для громадян» є розділ декларації; альтернатива — «Введення звітності». За 2025 рік в електронному вигляді використовують форму з ідентифікатором F0100215, затверджену на базі наказу Мінфіну від 02.10.2015 № 859 із подальшими змінами. Частина доходів, про які вже повідомили податкові агенти, підставляється з Державного реєстру фізичних осіб. Перед підписом варто звірити ці рядки з власними довідками: автозаповнення не бачить оренду від фізособи, готівковий фриланс із-за кордону і частину інвестиційних операцій.
Мобільний застосунок «Моя податкова» дублює електронне подання і зручний, коли треба дослати копії документів до вже сформованої декларації на знижку. Паперовий варіант — особисто або через представника за нотаріальною довіреністю в центрі обслуговування платників за податковою адресою, або поштою з описом вкладення і повідомленням про вручення. Поштове відправлення має піти не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення строку: дата штемпеля, а не дата отримання податковою, фіксує вчасність.
З практики подання через «Дію» рідше «губляться» на етапі реєстрації, але частіше потребують ручного дописування, якщо людина змінила прізвище, податкову адресу або має дохід, якого немає в реєстрі. Е-кабінет повільніший на старті, зате дає квитанцію №2 з чітким статусом прийняття і зручний, коли додатків кілька.
Що зібрати до заповнення і як рахується податок
Перед тим як відкривати форму, варто вивантажити з кабінету витяг про суми виплачених доходів. Він показує, що вже задекларували роботодавці, банки і нотаріуси. Розбіжність між витягом і фактичними надходженнями — сигнал, що агент не відзвітував або що дохід агента не мав.
Для оренди фізособі потрібні договір, акти або розписки, виписки з рахунку. Для іноземного доходу — контракт, інвойси, банківські виписки і, якщо є, довідка іноземного податкового органу про сплачений податок. Для інвестиційного прибутку — звіти брокера з датою придбання, ціною продажу і витратами на утримання паперів. Для незалежної професійної діяльності та ФОП-загальника — книга обліку доходів і витрат: оподатковується чистий дохід, тобто надходження мінус документально підтверджені витрати.
Базова ставка ПДФО для більшості таких доходів — 18%. Військовий збір у 2026 році для оподатковуваних доходів фізичних осіб, включно з орендою, іноземними виплатами і чистим доходом ФОП на загальній системі та осіб із незалежною професійною діяльністю, становить 5%. Це тимчасова ставка, запроваджена законом №4015-IX; після завершення воєнного стану і додаткового трирічного періоду вона має повернутися до 1,5%. Пільгова ставка 1,5% зберігається для грошового забезпечення військовослужбовців і зарплати працівників визначених силових органів. У формі декларації поле військового збору вже не містить жорстко прошитих «1,5%»: ставка підставляється чинна.
Податок, утриманий податковим агентом, у декларації показують як уже сплачений. Самостійно доплачують лише різницю. За іноземним доходом суму, сплачену за кордоном, зараховують у межах угоди, але не більше українського податку з цього доходу. Валютний дохід перераховують у гривню за курсом НБУ на дату отримання.
Податкова знижка до 31 грудня: які витрати реально повертають
Податкова знижка за статтею 166 Кодексу — це не пільга «на майбутнє», а перерахунок уже сплаченого ПДФО із зарплати. База — річний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати, зменшений за правилами пункту 164.6. Якщо зарплати не було, знижку заявити не вийде, навіть коли людина оплатила навчання чи відсотки за іпотекою з інших джерел.
До переліку витрат пункту 166.3 входять частина процентів за іпотечним житловим кредитом на основне місце проживання (з обмеженнями статті 175), плата за навчання своє або члена сім’ї першого ступеня споріднення у вітчизняних закладах дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної та вищої освіти. ДПС у вересні 2026 року підтвердила, що до цього переліку входить і плата за інтернатуру лікаря чи провізора, якщо дотримані інші умови статті 166. Також враховують страхові платежі й внески до недержавного пенсійного забезпечення, окремі медичні витрати, пожертви неприбутковим організаціям і видатки на доступне житло. Для частини витрат діє річний ліміт, прив’язаний до мінімальної зарплати на 1 січня звітного року, — перед поданням варто звірити конкретну стелю з актуальною редакцією статті 166.
Повертають не всю суму чека, а ПДФО, що припадає на дозволені витрати, і не більше податку, фактично сплаченого із зарплати за рік. Документи — договір, квитанції, платіжні інструкції, довідка закладу освіти про період навчання. У «Дії» та кабінеті копії прикріплюють до декларації, окремо вказують рахунок у форматі IBAN. Рішення про повернення податкова ухвалює після камеральної перевірки; гроші надходять на зазначений рахунок, а не «на картку Дії» автоматично.
Право на знижку за конкретний рік згорає 31 грудня наступного року. Витрати 2025-го після 31 грудня 2026-го заявити вже не можна, навіть якщо чеки збереглися.
Оренда, іноземний дохід і продаж паперів: три сценарії
Оренда квартири фізособі. Договір на 12 000 грн на місяць, за рік 144 000 грн, податок агент не утримував. У декларації показують всю суму як дохід від надання майна в оренду. ПДФО — 18%, військовий збір — 5%, разом 23% від суми, якщо немає документально підтверджених витрат, які Кодекс дозволяє відняти саме для цього виду доходу. Подати треба було до 1 травня, сплатити — до 1 серпня. Оренда юридичній особі або ФОП зазвичай закривається агентом: орендар утримує податок і показує виплату у 4ДФ, тож річна декларація через саму оренду не виникає.
Фриланс для іноземного замовника. Резидент отримав 8 000 євро на гривневий рахунок. Кожне зарахування перераховують за курсом НБУ на дату надходження, підсумовують і показують як іноземний дохід. Якщо замовник податок не утримував, український ПДФО і військовий збір платить сам фізособа. Довідка іноземної податкової дозволяє зменшити українське зобов’язання на сплачене за кордоном. Немає довідки — можна заявити про перенесення строку до 31 грудня, а не пропускати травневий дедлайн мовчки.
Інвестиційний прибуток. Продаж акцій або криптоактивів через брокера дає прибуток як різницю між доходом від продажу і документально підтвердженими витратами на придбання. Збиток за одними паперами може зменшувати прибуток за іншими в межах правил статті 170, але не «обнуляє» зарплату. Брокер-нерезидент податковим агентом України не є, тож результат року потрапляє в декларацію навіть якщо гроші так і лишилися на брокерському рахунку.
Помилки, через які декларацію не приймають або донараховують податок
Найчастіше ламається не арифметика, а комплектація. Квитанція №1 означає лише, що файл дійшов до шлюзу. Прийнятою декларація стає після квитанції №2. Якщо друга квитанція не з’явилася, подання немає, навіть якщо людина бачила напис «надіслано».
- Підпис ключем іншої особи або простроченим сертифікатом. Кабінет прийме файл і поверне відмову вже на перевірці підпису.
- Не той звітний рік. Знижку за 2025-й не можна провести в декларації за 2026-й: період має збігатися з роком витрат.
- Доходи від агентів продубльовані як «самостійно отримані». Тоді податок рахується вдруге. Рядки з витягу ДПС звіряють і не переносять у графу донарахування.
- Оренда фізособі показана як «інший дохід» без додатка або взагалі не показана, бо «гроші прийшли на картку, банк уже все знає». Банк не є податковим агентом з оренди між фізичними особами.
- Для знижки немає підтвердних документів або рахунок указаний на іншу особу. Повернення йде лише платнику, який заявив знижку.
- ФОП на загальній системі забуває авансові внески, уже сплачені протягом року, і в річній формі виходить повторне нарахування. Додаток Ф2 має звести аванси і річний результат.
- Іноземний дохід у валюті пораховано за курсом на 31 грудня, а не на дату кожного отримання.
Окрема пастка — майно. Декларація називається «про майновий стан і доходи», але обов’язок показувати все майно стосується не кожного рядка кампанії. Для звичайного громадянина, який заявляє лише знижку або окремий дохід, ключовими лишаються дохідні розділи і додатки. Зайве заповнення майнових таблиць «на всяк випадок» без первинних документів частіше створює розбіжності, ніж захищає.
Якщо строк минув або в поданій декларації помилка
Пропуск обов’язкового строку не скасовує обов’язок. Декларацію подають і після 1 травня: це вже несвоєчасне подання. За пунктом 120.1 Кодексу штраф становить 340 грн за кожне таке порушення. Якщо протягом року за те саме вже штрафували, повторне неподання або прострочення коштує 1 020 грн. Паралельно можливе адміністративне стягнення за статтею 164-1 Кодексу про адміністративні правопорушення — попередження або штраф за неподання декларації чи перекручені дані. На суму несплаченого вчасно податку нараховується пеня.
Важливіший за сам штраф за форму ризик донарахування. Якщо декларацію не подано, строк давності для перевірки цього періоду не починає текти у звичайному режимі 1095 днів: пункт 102.2 Кодексу залишає неподаний період відкритим. Подана із запізненням декларація принаймні фіксує дату, від якої далі рахують контроль.
Помилку у вже прийнятій декларації виправляють уточнюючим розрахунком — по суті, новою декларацією з позначкою уточнення і додатком, де показано різницю. Якщо уточнення збільшує зобов’язання, донараховану суму і самоштраф сплачують до подання уточнюючої форми. Якщо зменшує — переплата сідає на особовий рахунок і її можна повернути або зарахувати в наступні платежі. Чекати листа від податкової, щоб виправити власну цифру, не потрібно: камеральна перевірка може зайняти місяці, а пеня на недоплату йде з дня, наступного за граничним строком сплати.
Коли варто йти до фахівця, а не закривати форму самотужки: контрольована іноземна компанія, інвестиційний прибуток із кількома брокерами і валютами, спадщина від нерезидента, одночасне припинення ФОП і декларування особистих доходів, а також будь-яка ситуація, де вже є запит ДПС на пояснення. Для звичайної оренди фізособі або знижки за навчання одного закладу «Дія» і витяг із кабінету закривають задачу без посередника.
Що перевірити перед підписом
Перед КЕП варто пройти короткий контур. Рік у шапці збігається з роком доходів або витрат. Витяг про доходи від агентів не продубльований у графі самостійного нарахування. Оренда, іноземні зарахування й інвестиційний результат або підтверджені документами, або свідомо відсутні. Для знижки прикріплені платіжки, заклад освіти український, рахунок IBAN відкритий на платника. Ідентифікатор форми в кабінеті — актуальний для цього року, а не торішній шаблон. Після відправки збережені обидві квитанції.
Для тих, хто ще встигає на знижку за 2025 рік, робоче вікно закривається 31 грудня 2026-го. Для тих, хто отримує дохід без агента вже у 2026-му, спокійніший шлях — зібрати виписки зараз, а не шукати курс НБУ і договори в квітні 2027-го. Декларація не стає складнішою від того, що її подають онлайн. Складною вона стає тоді, коли дохід є, а первинних документів уже немає.
